调动各方面积极因素 努力营造良好内部审计环境
2008-01-29 05:47:00
云南省监狱管理局副局长  李超胜近年来由于党中央、国务院的高度重视，整个审计工作的大环境有了很大改善，国家审计署以自己卓越的工作掀起的几次审计风暴，既充分展示了政府审计的风采，使广大人民群众感受到了审计工作在社会及经济生活中的重要作用，同时也提高了广大人民群众对审计部门及审计工作者的期望值，希望审计监督在维护社会正常经济秩序、预防腐败方面发挥更大作用。2003年以来，为加强和规范内审工作，国家审计署先后修订了内审工作规定、制定颁布了内部审计基本准则和二十多个具体准则。2006年1月1日《云南省内部审计条例》正式实施。所有这些举措，一方面为内审工作的深入开展提供了良好的外部环境，同时也对内审工作提出了更高的要求。回顾十五期间云南监狱系统内审工作走过的路子，总结成功的经验，面对良好的外部环境，我认为内审工作要适应形势发展的要求必须调动各方面的积极性，努力营造一个良好的内部审计环境，才能推动内审工作步入良性发展的轨道，促进内审工作的规范、深入开展。 什么是良好的内部审计环境？总结几年来内审工作开展较好单位的经验，我认为它至少包括以下三方面的因素： 第一监狱党委、监狱领导，尤其是主要领导关心、支持、重视审计工作。这是建立良好内部审计环境的关键因素。领导的关心、支持、重视主要体现在几个方面： 1、监狱党委、监狱主要领导要把本单位内审工作列入自己的议事日程。《云南省内部审计条例》第九条明确规定：“内部审计机构和内部审计人员应当在单位权力机构或者主要负责人的领导下开展工作”。《审计署关于内部审计工作的规定》第四条要求：“内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作”。这些条例、规定之所以要求把内审部门、内审工作置于权力机构或主要负责人的直接领导下，主要是由该部门及其工作特点决定的。作为履行监督职责的部门，没有党委及主要领导的支持，其监督职能是很难发挥的。因此，按照上述条规规定，要真正体现领导对内审工作的关心、支持和重视，监狱党委主要领导就应把内审工作列入自己的议事日程，党委要根据监狱工作目标和中心任务，对内审工作提出明确要求，为审计部门制定计划、安排工作提供指导。在这方面，省监狱局党委为各监狱党委做出了好的榜样。2001年以来，每年的全省监狱工作会议上，在局党委的工作报告中，都对全系统内审工作提出明确的目标和要求。经对各单位2006年内审工作的考核，多数单位的党委在年度工作安排中，都对内审工作作了具体的安排和部署。 2、要根据本单位实际，为内审工作制定相应的规章制度，以确保内审部门履行职责所必须的权限正常行使，保证审计结果的应用和审计意见、建议的落实。应该说近几年来，云南监狱系统多数单位都根据国家和上级部门有关内审工作的规定，结合自身实际制定了一些内部审计的规章制度，如中层领导干部任期经济责任审计制度，监狱建设项目审计办法或制度等。但关键是，这些规章制度要在实际工作中得到落实，要有保障这些规章制度落实的机制和措施。在这方面有许多成功的范例，如有的监狱为强化审计意见、建议的整改落实，在年度工作百分考核中，把审计结果的落实情况量化为10分，由审计部门对各单位进行考核，视审计意见、建议的落实情况的酌情记分，从制度上为内审工作的顺利开展提供强有力的保证。 3、主管领导要定期听取审计部门的工作汇报，帮助他们解决工作中遇到的困难和问题，指导协调好各种内部关系。审计部门在实施审计的过程中，和被审计单位或被审计人员沟通、交流，难免会碰到一些这样那样的困难和问题。这时，仅靠审计人员的努力，往往事倍功半，而有领导的支持和协调，结果就事半功倍。在这方面，有的单位就做得很出色。去年年度工作考核中发现，许多监狱领导对本单位年度审计工作计划清清楚楚，因为他们直接参与计划的制定并关注计划的落实；对正在实施的审计项目了如指掌。因为他们随时了解项目实施的进展情况并给予及时的指导和帮助；谈起全年的工作情况，这些领导如数家珍，清楚记得当年完成的每一个项目，项目名称、主要内容，发现和披露的主要问题，以及处理结果等在他们心中都有本账。这些分管领导不但亲自修改审计报告，有时还亲自召集被审计单位及有关部门开会，落实审计发现的问题，研究问题的处理及今后的整改。主管或分管领导与审计部门的这种良性互动，领导的上述积极作为，为审计工作的顺利、扎实开展提供了强有力的组织保证。 4、领导要关心审计人员的工作、学习和生活。这是在审计工作中贯彻科学发展观，坚持以人为本的具体体现。首先，领导要尊重审计部门、审计人员的劳动成果。在日常工作中，审计部门实施项目审计，出具正式审计报告以后，监狱领导要及时审阅报告，并根据报告披露的问题、提出的意见和建议，及时研究并指示审计部门代监狱拟定下达审计意见，以保证审计工作的时效性。对审计发现并确定的问题及时督促落实和整改，充分发挥审计工作在维护监狱正常经济秩序，促进廉政建设方面的作用，就是尊重审计部门的劳动成果。尤其是经济责任审计，一定要按2005年省委办公厅转发的《关于严厉惩治用人上的不正之风和腐败现象及坚决防止干部“带病提拔”问题的意见》中要求的“对重要职位或承担经济责任的领导干部，要逐步做到凡提必审。已经过审计的，审计结论应写入考察材料，并作为提拔或调整使用干部的重要依据。”这些规定，再一次强调了重视和应用审计成果的重要。其次，领导在用人的同时还要注重关心人，培养人。要从政治上，生活上关心审计人员，帮助他们解决生活、工作中碰到的困难，尽可能帮助他们解除后顾之忧。尤其要关心他们的成长，给他们提供必要的学习、培训机会，不断提高他们的业务知识水平和工作技能。监狱领导对审计人员的关心、培养，将巨大地调动他们的工作热情和工作积极性，对于推动监狱内审工作的深入开展具有十分重要的促进作用。 监狱党委、监狱领导要关心、支持、重视审计工作，不能只是一句空泛的口号，而应该是具有特定内容和具体表现，并实实在在落实在工作中的一种积极作为。监狱党委、监狱领导的这种作为，是营造良好内部审计环境的关键因素。 第二，培养、造就一支业务精、作风硬的内审队伍，这是营造良好内部审计环境的决定性因素（内在因素）。 领导对内审工作的关心、支持和重视，并不表示要领导亲自从事内审工作，领导的关心支持和重视是领导者的责任，好比过河，领导者的责任是提出过河，实现过河则是具体业务部门的责任。同理实现审计工作目标和任务理所当然是我们审计部门自身的责任。一个单位的内审工作搞得好不好，成效显不显著，除领导的因素外，归根结底还是看审计部门自身。因此，培养、造就一支业务精、作风硬的内审队伍，是营造良好内部审计环境的决定因素。 具备哪些素质才称得上业务精、作风硬？ 1、具有熟悉整个会计核算及财务管理的知识功底。我们监狱系统的内审人员审计专业院校毕业的很少，绝大部分都是从不同的会计岗位转岗过来。这些同志在原会计岗位工作时情况熟悉,业务精，工作得心应手。转到审计岗位后，情况发生了很大变化，审计工作的对象不是某个会计岗位，而是整个会计核算和财务管理，只有全面熟悉和掌握整个会计核算和财务管理的方方面面，才能有效行使审计监督，才能对会计信息的真实性、完整性、效益性作出准确判断，才能对会计核算、财务管理的合规性、合法性作出判断，进行公正评价。因此，作为一个称职的内审人员和内审部门负责人，必须具备较深厚的财务会计知识功底，才能恰当履行自己的监督服务职能。否则便是以其昏昏、使人召召，这样的“裁判”是断然做不好的。努力学习、全面熟悉和掌握会计核算和财务管理知识，是做好内审工作必须具备的硬功夫，看家本领。 2、全面熟悉和掌握内审相关法律法规。随着国家审计制度的不断健全和完善，依法审计、规范审计的要求越来越高。要做到合法、规范审计，必须全面熟悉掌握和正确应用内审相关法律法规。首先，从程序上讲，要使我们的审计工作合法、合规，作为内审人员就必须熟悉掌握从《审计法》相关规定到《云南省内部审计条例》、《国家审计署关于内部审计工作的规定》以及相关的基本准则、具体准则、规范等。熟悉和掌握这些法规、准则和规范，才能使我们在实施审计的过程中做到：程序合法、手续完备，确保我们的每一个审计项目、每一件审计事项合法、合规。如果程序不合法、手续不完备，将直接影响审计证据的有效性，进而影响审计结论的合法性、正当性。其次，从实体上讲，我们所实施的每一项具体审计，在对具体审计事项进行判断、认定作出结论时，除把握审计证据的充分性、相关性和可靠性外，还必须准确把握适用的审计依据。因审计依据是：对审计实施过程中所查明的事实进行评价和判断，提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。它是衡量和判断审计对象的合法性、合规性、正确性和效益性的标准。是对审计事项进行定性和结论的准绳。审计项目质量高不高，结论评价是否客观、公正、恰当，在很大程度上就取决于我们对审计依据的把握和应用。作为审计依据主要有：①公认会计准则，如《企业财务通则》、《企业会计准则》等。②有关经济政策、法规。政策、法规大多是根据各时期的具体情况制定的，具有很强的时效性和地域性，但很不系统，需要随时收集。③有关管理原则及技术经济指标。被审单位制定的计划、合同、各种消耗定额及各种质量标准和管理标准，主要用于管理审计或经济效益审计。④有关经济处罚法规。如《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》等等。一名合格的内审人员，必须熟悉掌握上述法律、制度、准则及各种规章，否则在具体审计事项中，既不能准确“裁判”，又不能对被审计单位提供有效服务。常见的大而华之的结论和建议就是某某事项“违背有关规定”，建议有关部门严格按“有关规定执行”。这样的结论，这样的意见和建议没有任何实际意义。大量事实证明，审计部门要做到规范审计行为，提高审计质量，从事内审工作的同志，必须认真全面熟悉和掌握与业务相关的法律、法规、制度、准则，这是我们做好审计工作，提高监督质量和服务水平的基本功。 3、树立良好的职业道德形象。大家知道，从某种意义上讲，内审在单位上不是热门，从事内审工作的同志手中没有什么“实权”。在现阶段，要使审计工作为大家所理解接受，并得到支持，审计部门和审计人员必须具备良好的职业道德形象。按照《内部审计人员职业道德规范》要求，从事内审工作的同志，必须把依法维护国家单位利益摆在第一位，在履职中做到依法独立行使审计监督权，不徇私、不枉法；在具体审计事项中，敢于坚持原则，不受外来影响和干扰，根据事实和依据，客观、公正地作出判断和评价；在各种违规、违纪行为面前，做到立场坚定，是非分明，保持高度的职业警惕和职业谨慎，做到廉洁从审；在为领导和部门提供服务时，做到诚实守信。这就要求我们必须坚持实事求是的科学态度，求真务实的工作作风，做到多谋事而不谋人，多干实事而不图虚名。只有这样，才能树立良好的职业道德形象，才能为大家所接受，才能理直气壮地开展工作。 良好的职业道德形象体现了我们内审人员的一种职业价值观，反映了我们审计人员的良好政治素质。在营造良好内部审计环境的诸多因素中，内部审计人员的政治素质在一定程度上起着某种决定性作用。因此，要求内部审计人员认真加强政治理论学习，不断提高政治思想觉悟和政治理论素养，是营造良好内部审计环境的重要环节。 4、一个合格、称职、优秀的内审工作者，除必须具备上述三方面的素质外，还必须苦练几项基本功：一是综合、归纳、概括、分析能力；二是较强的文字、口头表达能力；三是了解、熟悉本单位的生产、经营、管理等方面的情况，即熟悉内情。只有具备较强的综合、归纳、概括分析能力，才能在实施项目审计时，把收集审核的大量事实，调查了解的各方面情况梳理清楚，进行条理性分析、归类，得出明确结论，分析找准问题产生的原因。只有具备较强的文字表达能力，才能把归纳、概括、分析得出的结论及原因，以及相应的意见和建议以清晰的报告，明确的意见反映出来，最终体现审计成果。具有一定的口头表达能力，在实施审计的过程中，能很好地和被审计单位、人员进行友好沟通和协调，并且获得事半功倍的效果。了解掌握本单位的生产、经营、管理，包括工艺、技术方面的情况，不管是实施审计还是提出意见和建议，其适用性和针对性都更强，更具有本土气息。 云南内审协会一位主要领导要求内审人员要具备“三匠”精神，其中之一就是铁匠精神。铁匠的职业就是打铁，打铁要靠本身硬！要搞好内审工作，推动内审工作步入良性发展的轨道，需要营造良好的内部审计环境。这个良好的内部审计环境能否形成，归根结底还看我们审计人员自身有没有过硬的本领，过硬的作风。打铁靠本身硬，有为才有位，只有我们练就一身过硬的本领，拿得出自己的优秀作品，工作中见到实效，才能够打开工作局面。没有过硬的本领，做不出像样的审计项目，打不开工作局面，何来的领导关心、支持和重视？总结我们监狱系统正反两方面的经验，要营造良好的内部审计环境，必须首先培养造就一支业务精、作风硬，求真务实的审计人员队伍。没有这样一支队伍，拿不出像样的作品，打不开自己的工作局面，这个良好内部审计环境是无论如何营造不出来的。希望我们所有从事内审工作的同志，一齐努力，认真学习，不断进步，为营造监狱系统良好的内部审计环境贡献自己的力量。 第三、增强广大警察职工，尤其是监狱中层领导的审计意识。 平时大家都讲“审计工作重要”，如果讲得多，做得少，这种重要就成了一句口号。“审计工作重要”不是一句口号，而是一个具有广泛群众基础的良好氛围。在审计工作搞得好的单位，多年来，通过多形式，多渠道宣传内审工作的有关法律、法规，讲解内审的职责和权限，让广大警察、职工了解审计，理解审计，接受审计。如省二监，为了提高广大警察的审计意识，专门举办全狱中层领导及财务人员参加的培训班，请省审计厅有关专家专题讲授《云南省内部审计条例》中的内审机构的职责和权限、审计人员与被审计单位和被审计人员违反条例的法律责任等章节，由本单位审计部门的同志介绍内审工作的开展情况，以及所依据的法律、法规等。通过这种多形式、多渠道的宣传和培训，使广大警察，尤其是监狱中层领导在思想上、认识上、理念上树立起良好的审计意识，知道内部审计是干什么的，它负有哪些职责，具有哪些权限，相关部门和人员应当如何配合内审部门工作，审计和被审计之间的权利义务及法律责任等等。通过这种宣传和培训，从监狱领导到中层领导、相关部门，对审计工作都有一个正确的认识，良好的心态：作为领导，愿意接受审计，有时甚至主动要求对自己主管的工作进行审计；作为部门，理解审计，愿意协助、配合审计部门，搞好工作；作为广大警察职工，信任审计，愿意为审计工作献计献策。这种具有广泛群众基础的审计氛围，是营造良好内部审计环境最重要的基础工作。 构成良好内部审计环境的三大因素或三个环节，是一个完整的统一体，它们相互依存，相互促进，在党委的统一领导下，形成合力，推动内部审计工作的发展。领导的关心、支持、重视，为内审工作的开展提供重要的组织保证，为审计人员提供了施展才华的用武之地；加上审计人员的爱岗敬业，辛勤劳动，就能推动监狱内审工作顺利开展，出成果、见实效；出了成绩，见了实效，必然进一步引起领导对内审工作的支持、重视，并得到相关部门的认可和理解；领导的重视、支持和相关部门的配合，又能进一步改善、优化内部审计环境，又为内审工作继续深入发展提供良好条件，如此循环往复，不断推动内审工作向深度、广度、向更高的层次发展。这就叫内审工作的良性发展。 认真分析全系统内审工作的发展现状，单位与单位之间存在的某些发展不
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